Balanço Patrimonial: O Guia Completo para Entender e Elaborar o Seu

O Balanço Patrimonial é um dos relatórios contábeis que ajudam a avaliar a saúde financeira da empresa. Com ele é possível fazer um levantamento completo de todos os bens e direitos de um negócio, identificando também suas fontes de recursos.
O Balanço Patrimonial funciona como uma fotografia do negócio em um momento específico, apresentando um retrato fiel da sua situação econômica e financeira naquele exato momento. Compreender e elaborar corretamente esse documento é essencial para garantir uma gestão eficiente e cumprir exigências legais.

Neste artigo, você aprenderá:

• O que é balanço patrimonial e sua importância;

• Quando ele deve ser feito;

• Como estruturá-lo corretamente;

• Como calcular seus principais Indicadores Financeiros.

Agora, vamos explorar esse tema em detalhes!

O que é Balanço Patrimonial?

Ele é um demonstrativo contábil que apresenta a situação financeira da empresa em um determinado período, geralmente ao final do exercício fiscal. Ele é dividido em três principais elementos:

• Ativo: Representa a aplicação de tudo o que a empresa possui (bens e direitos);

• Passivo: Engloba todas as obrigações da empresa (dívidas e compromissos);

• Patrimônio Líquido: O patrimônio da empresa de fato, simbolizando o valor de seus próprios recursos está alocado em si mesma. 

Como o próprio nome sugere, o balanço patrimonial funciona como uma balança, equilibrando os ativos, que representam os bens e direitos da empresa, com os passivos e o patrimônio líquido, que refletem suas obrigações e seus recursos próprios.

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Qual a Importância do Balanço Patrimonial?

O Balanço Patrimonial é essencial pois contribui para:

• Analisar a saúde financeira da empresa;

• Avaliar a liquidez e a capacidade de pagamento de dívidas;

• Estabelecer o valor patrimonial da empresa;

• Atrair investidores, ao demonstrar estabilidade econômica;

• Facilitar o planejamento estratégico com base em dados concretos;

• Observar a alocação dos recursos da empresa em um período específico;

• Cumprir exigências legais e obrigações contábeis.

Quando Deve Ser Feito o Balanço Patrimonial?

Segundo a Lei n.º 11.638/07, as empresas devem elaborar o balanço patrimonial ao final de cada ano fiscal. O prazo para apresentação desse relatório contábil é até o quarto mês após o encerramento do exercício. No Brasil, onde o ano fiscal geralmente coincide com o ano civil (de 1º de janeiro a 31 de dezembro), isso significa que a entrega deve ocorrer até o final de abril do ano seguinte.

A legislação determina, que todas as empresas, incluindo as optantes pelo Simples Nacional, devem elaborar o seu balanço patrimonial, porém, apenas os Microempreendedores Individuais (MEI), conforme o art. 68 da Lei Complementar n.º 123, estão dispensados da obrigatoriedade de apresentar o balanço patrimonial.

A divulgação do balanço patrimonial deve ser realizada em Diários Oficiais, em veículos de comunicação de amplo alcance dentro da área de atuação da empresa ou diretamente no site corporativo, garantindo transparência e acessibilidade às informações contábeis.

No caso de empresas listadas na bolsa de valores, com capital aberto, existem outras legislações, estabelecendo outras diretrizes, por exemplo, a publicação das demosntrações financeiras trimestralmente. 

Qual a Estrutura do Balanço Patrimonial?

O balanço patrimonial é estruturado em duas seções principais. Na primeira seção, estão os ativos, sendo classificados em circulantes, que são aqueles acessíveis no curto prazo, e não circulantes, que possuem realização em longo prazo. Na segunda seção, encontram-se os passivos, também divididos em circulantes e não circulantes, e o patrimônio líquido, que reflete o capital próprio do negócio.

Ativo

Representa os bens e direitos da empresa (aplicação dos recursos disponíveis).

• • • Ativo Circulante: Disponível no curto prazo, ou seja, maior liquidez (caixa, estoque de mercadorias, contas a receber e outros).

    • Ativo Não Circulante Bens e direitos de longo prazo, ou seja, menor liquidez(imóveis, equipamentos, investimentos e outros).

Passivo

São todas as obrigações e dívidas com relação à terceiros (origem dos recursos de terceiros).

• • • Passivo Circulante: Dívidas e obrigações de curto prazo.

    • Passivo Não Circulante: Dívidas e obrigações de longo prazo.

Patrimônio Líquido

São todas as obrigações e dívidas de uma empresa em relação aos seus sócios (origem dos recursos sob sua administração).

• • • Capital Social: Capital dos sócios aportado no negócio. 
    • Reserva de Lucros: Lucros e prejuízos apurados de exercícios anteriores. 

Exemplo de Balanço Patrimonial

Para facilitar o entendimento da composição do Balanço Patrimonial, confira o exemplo de estrutura a seguir:

É fundamental destacar que o total de ativos sempre deve ser igual ao total de passivos somado ao patrimônio líquido. Esse equilíbrio garante a precisão do Balanço Patrimonial, já que não há como aplicar mais ou menos recursos do que o que está disponível. 

Em outras palavras, o Balanço Patrimonial busca demonstrar esse equilíbrio entre os recursos da empresa e suas fontes de financiamento. A fórmula básica que garante essa relação é:

Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

Passo a passo de como Apresentar um Balanço Patrimonial

Embora a apresentação do balanço patrimonial possa ser um processo complexo, seu grau de dificuldade varia de acordo com o porte e a natureza da empresa. No entanto, independentemente dessas diferenças, existem alguns passos essenciais que devem ser seguidos para garantir a precisão e confiabilidade do documento. A seguir, confira quais são eles.

1. Reúna as informações financeiras: Colete dados precisos e atualizados, como registros contábeis, extratos bancários, contratos de leasing e registros de empréstimos.

2. Classifique os elementos patrimoniais: Organize os ativos, passivos e patrimônio líquido. Separe os ativos e passivos entre circulantes e não circulantes.

3. Verifique a exatidão dos saldos: Faça conferências com fontes externas para garantir que todos os valores estão corretos.

4. Realize os cálculos: Some os valores das categorias para obter os totais de ativos, passivos e patrimônio líquido.

5. Apresente os dados de forma clara: Estruture o balanço patrimonial em seções distintas e, se necessário, inclua notas explicativas.

6. Analise e interprete os números: Compare os dados com períodos anteriores e avalie indicadores financeiros como liquidez, rentabilidade e solvência.

Como Calcular os Principais Indicadores do Balanço Patrimonial?

Antes de iniciar a elaboração do Balanço Patrimonial, é crucial compreender os cálculos que compõem sua estrutura. Estabelecer esses indicadores é fundamental para uma análise mais precisa do Balanço Patrimonial, proporcionando uma visão mais clara da situação financeira e econômica atual da sua empresa.

Assim, os principais indicadores a serem utilizados nesse relatório são os:

• indicadores de eficiência;
• indicadores de liquidez;
• indicadores de dívidas.

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Indicadores de Eficiência

Os indicadores de eficiência no balanço patrimonial são métricas utilizadas para avaliar a eficiência da empresa em utilizar os recursos para gerar faturamento ou lucro. Os principais são:

• Fórmula: Receita Total / Ativo Total
  
  • Interpretação: O giro de ativos indica a eficiência da empresa em utilizar seus ativos para gerar receita. Em outras palavras, quanto de receita a empresa consegue gerar para cada unidade de ativo que possui. Um giro de ativos mais alto significa que a empresa está utilizando seus recursos de maneira mais eficiente. Um valor baixo pode indicar que a empresa não está aproveitando bem seus ativos, o que pode sinalizar ineficiência operacional ou subutilização de recursos.

Retorno sobre os Ativos (ROA): 

• Fórmula: Lucro Líquido / Ativo Total
  
  • Interpretação: O ROA mede a capacidade da empresa de gerar lucro a partir de todos os seus ativos. Esse indicador é fundamental para avaliar a eficiência da empresa na utilização dos recursos disponíveis, indicando se os resultados da empresa são condizentes com os recursos que ela possui.

Retorno sobre Patrimônio Líquido (ROE): 

• Fórmula:(Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100
  
  • Interpretação: O ROE é um dos indicadores mais importantes para medir a rentabilidade de uma empresa em relação ao capital próprio investido pelos acionistas.

Indicadores de Liquidez

Indicadores de liquidez são métricas utilizadas para avaliar a capacidade de uma empresa de honrar suas obrigações financeiras de curto prazo. Eles são: 

Liquidez Corrente:

• Fórmula: Ativo Circulante / Passivo Circulante
  
  • Interpretação: Este indicador mede a capacidade da empresa de pagar suas dívidas de curto prazo (passivo circulante) com seus ativos de curto prazo (ativo circulante). Um valor maior que 1 indica que a empresa possui ativos suficientes para cobrir suas dívidas de curto prazo. Se for menor que 1, pode ser um sinal de dificuldades financeiras.

Liquidez Seca:

• Fórmula: (Ativos Circulantes – Estoques) / Passivos Circulantes
  
  • Interpretação: A liquidez seca é uma versão mais conservadora da liquidez corrente. Ela exclui os estoques do ativo circulante, pois os estoques podem não ser tão facilmente convertidos em dinheiro no curto prazo. Se o valor for maior que 1, a empresa tem recursos suficientes para cobrir suas dívidas sem depender da venda dos estoques.

Liquidez Imediata:

• Fórmula: Disponível / Passivos Circulantes
  
  • Interpretação: A liquidez imediata analisa a capacidade de a empresa pagar suas dívidas de curto prazo com o dinheiro disponível (caixa e equivalentes de caixa). Este indicador é o mais restrito e reflete a situação de solvência imediata da empresa.

Liquidez Geral:

• Fórmula: (Ativo Circulante + Ativo Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Passivo Não Circulante)
  • Interpretação: A liquidez geral mede a capacidade da empresa de honrar suas obrigações de curto e longo prazo, considerando todos os ativos realizáveis disponíveis. Um valor maior que 1 indica que a empresa possui ativos suficientes para cobrir suas dívidas totais, enquanto um valor menor pode sinalizar dificuldades financeiras futuras. 

Indicadores de Endividamento

Já os indicadores de endividamento são métricas que avaliam a estrutura de capital de uma empresa, com foco em quanto ela depende de financiamentos de terceiros (dívidas) para financiar suas operações. Esses indicadores ajudam a entender a alavancagem da empresa, dimensionando melhor o risco financeiro e demonstrando sua estrutura de capital. Seguem os principais indicadores de endividamento:

Índice de Endividamento (ou Índice de Dívida Total)

• Fórmula: Passivo Total / Ativo Total
  
  • Interpretação: Este índice mede a proporção do ativo total da empresa que é financiado por dívidas. Quanto maior o índice, mais alavancada está a empresa, ou seja, há maior utilização de capital externo como meio de financiamento de sua operação.

Grau de Endividamento:

• Fórmula: Passivo / Patrimônio Líquido
  
  • Interpretação: Este indicador mede a proporção do passivo (dívidas e obrigações da empresa) em relação ao patrimônio líquido (recursos próprios dos acionistas). Ele indica a quantas unidades monetárias de recursos de terceiros (dívidas) a empresa dispõe para cada unidade monetária dos acionistas.

Conclusão

O balanço patrimonial é uma ferramenta indispensável para qualquer empresa que busca monitorar sua saúde financeira de maneira precisa e estratégica. Este documento contábil não apenas fornece uma visão detalhada dos ativos, passivos e patrimônio líquido da empresa, mas também serve como base para a tomada de decisões informadas.

Compreender a estrutura do balanço patrimonial é fundamental, pois permite que os gestores identifiquem a saúde do negócio e os principais pontos de atenção. Além disso, a elaboração correta deste relatório garante que todos os dados financeiros sejam apresentados de forma clara e precisa, facilitando a análise por parte de investidores e outras partes interessadas. Em suma, o balanço patrimonial é um pilar central na gestão financeira, promovendo transparência e confiança no ambiente de negócios.